Prot. n. 309107/2025
Approvazione del modello di comunicazione dell’opzione per le prestazioni di servizi
rese nei confronti di imprese che svolgono attività di trasporto, movimentazione
merci e servizi di logistica di cui all’articolo 1, comma 60, della legge 30 dicembre
2024, n. 207, e delle relative istruzioni
IL DIRETTORE DELL’AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del
presente provvedimento
Dispone
1. Definizioni
1.1 Ai fini del presente provvedimento si intendono per:
a) “Legge” la legge 30 dicembre 2024, n. 207;
b) “intermediario” il soggetto incaricato alla trasmissione telematica delle
dichiarazioni di cui all’articolo 3, commi 2-bis e 3, del decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, registrato ai servizi
telematici dell’Agenzia delle entrate;
c) “Cassetto fiscale” la sezione dell’area riservata del sito internet
dell’Agenzia delle entrate nella quale ciascun contribuente può
consultare le proprie informazioni fiscali;
d) “Area riservata” l’area del sito internet dell’Agenzia delle entrate
accessibile previa autenticazione digitale oppure, nei casi previsti,
tramite le credenziali rilasciate dall’Agenzia delle entrate;
e) “credenziali” gli strumenti (codici e procedure) per l’identificazione
necessari ad accedere alla propria area riservata. I cittadini possono
utilizzare esclusivamente quelli definiti all’articolo 64 del decreto
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legislativo 7 marzo 2005, n. 82, recante il Codice dell’amministrazione
Digitale (“CaD”) ovvero SPID, CIE, CNS.
2. Approvazione del modello di comunicazione dell’opzione per le prestazioni
di servizi rese nei confronti di imprese che svolgono attività di trasporto,
movimentazione merci e servizi di logistica di cui all’articolo 1, comma 60, della
Legge, e delle relative istruzioni
2.1 È approvato il modello di comunicazione dell’opzione per le prestazioni di
servizi rese nei confronti di imprese che svolgono attività di trasporto,
movimentazione merci e servizi di logistica (di seguito “Comunicazione”), di cui
all’articolo 1, comma 60, della Legge, con le relative istruzioni.
2.2 Il modello deve essere utilizzato dal committente per comunicare
all’Agenzia delle entrate l’opzione esercitata unitamente al prestatore per il regime
transitorio introdotto dall’articolo 1, comma 59, della Legge.
2.3 L’opzione può essere esercitata anche nei rapporti tra i subappaltatori.
L’esercizio dell’opzione in uno qualsiasi dei rapporti tra subappaltante e
subappaltatore prescinde dall’esercizio della medesima nel rapporto tra committente
e primo appaltatore.
2.4 Per ciascuno dei rapporti di cui al punto 2.3 per i quali è esercitata
l’opzione va presentata un’autonoma Comunicazione. In tal caso, nel proseguo, per
“committente” deve intendersi “subappaltante” e per “prestatore” deve intendersi
“subappaltatore”.
2.5 L’opzione ha durata triennale e si considera esercitata dalla data di
trasmissione della Comunicazione.
2.6 Nel modello è prevista l’indicazione dei dati relativi al contratto per il
quale è esercitata l’opzione per il pagamento dell’IVA da parte del committente in
nome e per conto del prestatore. In presenza di più contratti tra le stesse parti è
possibile presentare una sola Comunicazione compilando più moduli per indicare i
dati relativi a ciascun contratto stipulato.
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2.7 Resta ferma la facoltà di esercitare l’opzione per contratti stipulati tra le
stesse parti non inclusi in Comunicazioni precedentemente presentate. Per tali
contratti, la durata triennale dell’opzione decorre dalla data di presentazione della
Comunicazione nella quale sono indicati i corrispondenti dati.
2.8 Eventuali aggiornamenti e correzioni al modello e alle istruzioni saranno
pubblicati nell’apposita sezione del sito internet dell’Agenzia delle entrate e ne sarà
data relativa comunicazione.
3. Reperibilità del modello
3.1 Il modello è reso disponibile dall’Agenzia delle entrate in formato
elettronico sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it.
4. Modalità per l’invio della Comunicazione e decorrenza
4.1 La Comunicazione è presentata dal committente all’Agenzia delle entrate
esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite un intermediario.
4.2 Gli intermediari rilasciano al committente copia della Comunicazione
trasmessa e della ricevuta, che ne attesta l’avvenuto ricevimento da parte
dell’Agenzia delle entrate e che costituisce prova dell’avvenuta presentazione.
4.3 La trasmissione telematica della Comunicazione è effettuata a decorrere dal
30 luglio 2025 secondo le modalità usuali dei canali telematici dell’Agenzia delle
entrate. Il file contenente la Comunicazione è formato utilizzando il software
denominato “ReverseChargeLogistica”, disponibile gratuitamente sul sito internet
www.agenziaentrate.gov.it.
5. Comunicazione correttiva
5.1 È consentito correggere i dati di una Comunicazione precedentemente
trasmessa inviando una Comunicazione correttiva che sostituisce integralmente la
precedente.
5.2 Con la Comunicazione correttiva non è possibile rettificare opzioni già
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esercitate e comunicate ma unicamente correggere eventuali dati errati riferiti a tali
opzioni.
6. Modalità di consultazione dei dati della Comunicazione
6.1 Il prestatore, il cui codice fiscale è riportato nell’apposito campo della
Comunicazione acquisita dall’Agenzia delle entrate, nonché il committente possono
consultare i dati in essa contenuti accedendo al proprio Cassetto fiscale disponibile
nell’Area riservata del sito dell’Agenzia delle entrate.
6.2 La consultazione di cui al punto 6.1 può essere effettuata anche
dall’intermediario, delegato al servizio “Cassetto fiscale delegato”.
7. Versamento dell’imposta
7.1 L’imposta è versata dal committente ai sensi dell’articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, senza possibilità di compensazione, entro il termine
di cui all’articolo 18 del medesimo decreto legislativo, riferito al mese successivo
alla data di emissione della fattura da parte del prestatore.
7.2 Con successiva risoluzione saranno impartite le istruzioni per la
compilazione del modello F24.
8. Trattamento dei dati
8.1 La base giuridica del trattamento dei dati personali – prevista dagli articoli
6, paragrafo 3, lettera b), del Regolamento (UE) 2016/679 e 2-ter del Codice in
materia di protezione dei dati personali di cui al decreto legislativo 30 giugno 2003, n.
196 – è individuata nell’articolo 1, comma 60, della Legge e nella normativa di
riferimento indicata in calce al presente provvedimento.
8.2 L’Agenzia delle entrate assume il ruolo di Titolare del trattamento dei dati in
relazione all’intero processo rappresentato nei precedenti punti. L’Agenzia delle
entrate si avvale, inoltre, del partner tecnologico e metodologico Sogei S.p.A., al quale
sono affidate la gestione del sistema informativo dell’Anagrafe tributaria designata per
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questo Responsabile del trattamento dei dati ai sensi dell’articolo 28 del Regolamento
(UE) 2016/679. Le categorie di dati personali trattate attraverso il modello di
Comunicazione, sono descritte nel medesimo e nell’informativa sul trattamento dei
dati personali ad esso allegata.
8.3 I dati trattati e memorizzati dall’Agenzia delle entrate nelle varie fasi del
procedimento rappresentano il complesso di informazioni minime ed indispensabili
per la corretta gestione ed esecuzione della Comunicazione.
8.4 Nel rispetto del principio della limitazione della conservazione (articolo 5,
paragrafo 1, lettera e), del Regolamento (UE) 2016/679), l’Agenzia delle entrate
conserva i dati oggetto del trattamento per il tempo necessario per lo svolgimento delle
proprie attività istituzionali.
8.5 Nel rispetto del principio di integrità e riservatezza (articolo 5, paragrafo 1,
lettera f), del Regolamento (UE) 2016/679), che prevede che i dati siano trattati in
maniera da garantire un’adeguata sicurezza tesa ad evitare trattamenti non autorizzati o
illeciti, è stato disposto che la trasmissione del modello di Comunicazione venga
effettuata esclusivamente mediante le modalità descritte nel presente provvedimento.
8.6 L’Agenzia delle entrate adotta le misure tecniche ed organizzative richieste
dall’articolo 32 del Regolamento necessarie a garantire la sicurezza del trattamento dei
dati personali, nonché la conformità di esso agli obblighi di legge e al Regolamento.
8.7 Sul trattamento dei dati personali relativo al servizio rappresentato è stata
eseguita la valutazione d’impatto sulla protezione dati (DPIA) ai sensi dell’articolo 35,
comma 4, del Regolamento.
Motivazioni
Il presente provvedimento, emanato in base all’articolo 1, comma 60, della
Legge, approva il modello di Comunicazione dell’opzione per le prestazioni di servizi
rese nei confronti di imprese che svolgono attività di trasporto, movimentazione
merci e servizi di logistica, con le relative istruzioni. Il modello deve essere utilizzato
per comunicare all’Agenzia delle entrate l’opzione esercitata dal committente e dal
prestatore per il regime transitorio introdotto dall’articolo 1, comma 59, della Legge
(comma modificato dall’articolo 9 del decreto-legge 17 giugno 2025, n. 84).
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Detto regime stabilisce che il pagamento dell’IVA dovuta sulle prestazioni di
servizi effettuate tramite contratti di appalto, subappalto, affidamento a soggetti
consorziati o rapporti negoziali comunque denominati venga effettuato dal
committente in nome e per conto del prestatore, che è solidalmente responsabile
dell’imposta dovuta. Come previsto dall’articolo 1, commi 60 e 61, della Legge,
l’opzione è comunicata dal committente all’Agenzia delle entrate ed ha durata
triennale. L’esercizio dell’opzione si considera effettuato dalla data di trasmissione
della Comunicazione.
L’opzione può essere esercitata anche nei rapporti tra i subappaltatori.
L’esercizio dell’opzione in uno qualsiasi dei rapporti tra subappaltante e
subappaltatore prescinde dall’esercizio della medesima nel rapporto tra committente
e primo appaltatore.
Con lo stesso provvedimento sono individuate la modalità di presentazione, la
reperibilità del modello di Comunicazione e le modalità di consultazione del modello
inviato ad opera delle parti.
La trasmissione telematica della Comunicazione è effettuata a decorrere dal 30
luglio 2025 secondo le modalità usuali dei canali telematici dell’Agenzia delle entrate.
Il file contenente la Comunicazione è formato utilizzando il software
denominato “ReverseChargeLogistica”, disponibile gratuitamente sul sito internet
www.agenziaentrate.gov.it.
Riferimenti normativi
Attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 e successive modificazioni (articolo
57; articolo 62; articolo 66; articolo 67, comma 1; articolo 68, comma 1; articolo 71,
comma 3, lettera a);
Statuto dell’Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 42 del
20 febbraio 2001, come da ultimo modificato dalla delibera del Comitato di gestione n.
15/2022 (articolo 5, comma 1; articolo 6);
Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate, approvato con
delibera del Comitato Direttivo n. 4 del 30 novembre 2000, pubblicato nella Gazzetta
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Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001, come da ultimo modificato dalla delibera del
Comitato di gestione n. 32/2025 (articolo 2, comma 1);
Decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 9 del 12 gennaio 2001.
Disciplina normativa di riferimento
Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 e successive
modificazioni, recante “Istituzione e disciplina dell’imposta sul valore aggiunto”;
Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322 e successive
modificazioni, avente ad oggetto “Regolamento recante modalità per la presentazione
delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi, all’imposta regionale sulle attività
produttive e all’imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell’articolo 3, comma 136, della
legge 23 dicembre 1996, n. 662”;
Decreto dirigenziale 31 luglio 1998 e successive modificazioni, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 187 del 12 agosto 1998, recante “Modalità tecniche di
trasmissione telematica delle dichiarazioni e dei contratti di locazione e di affitto da
sottoporre a registrazione, nonché di esecuzione telematica dei pagamenti”,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 187 del 12 agosto 1998;
Legge 27 luglio 2000, n. 212 e successive modificazioni, recante “Disposizioni
in materia di statuto dei diritti del contribuente”;
Decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, Codice in materia di protezione dei
dati personali, recante “Disposizioni per l’adeguamento dell’ordinamento nazionale al
regolamento (UE) n. 2016/679 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 27 aprile
2016, relativo alla protezione delle persone fisiche con riguardo al trattamento dei
dati personali, nonché alla libera circolazione di tali dati e che abroga la direttiva
95/46/CE”;
Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate n. 79952 del 10 giugno
2009, recante “Adeguamento dei servizi telematici dell’Agenzia delle entrate alle
prescrizioni del Garante per la protezione dei dati personali di cui al Provvedimento
18 settembre 2008”;
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Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate n. 92558 del 29 luglio
2013, recante “Modalità di utilizzo del servizio di consultazione del “Cassetto fiscale
delegato” da parte degli intermediari, di cui all’art. 3, comma 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322”;
Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate n. 93676 del 31 luglio
2013, recante “Modifiche al Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate
10 giugno 2009, concernente l’adeguamento dei servizi telematici alle prescrizioni del
Garante per la protezione dei dati personali di cui al Provvedimento 18 settembre
2008. Nuova modalità di presentazione della domanda di abilitazione al servizio
telematico Entratel e delle istanze di variazione dell’utenza”;
Regolamento (UE) 2016/679 del Parlamento Europeo e del Consiglio del 27
aprile 2016 relativo alla protezione delle persone fisiche con riguardo al trattamento
dei dati personali, nonché alla libera circolazione di tali dati e che abroga la direttiva
95/46/CE (Regolamento Generale sulla Protezione dei Dati);
Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate n. 375356 del 2 ottobre
2024 e successive modificazioni, recante “Delega unica agli intermediari per l’utilizzo
dei servizi on line dell’Agenzia delle entrate e dell’Agenzia delle entrate-Riscossione”;
Legge 30 dicembre 2024, n. 207, recante “Bilancio di previsione dello Stato per
l’anno finanziario 2025 e bilancio pluriennale per il triennio 2025-2027”;
Decreto-legge 17 giugno 2025, n. 84, recante “Disposizioni urgenti in materia
fiscale”.
La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet dell’Agenzia
delle entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi
dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.
Roma, 28 luglio 2025
IL DIRETTORE DELL’AGENZIA
Vincenzo Carbone
Firmato digitalmente
Unione Stampa Periodici Italiana
